GIR / BIA indienen: zo werkt de GloBE Information Return

Valt jouw organisatie onder de regels voor de minimumbelasting? Dan krijg je mogelijk te maken met de GloBE Information Return (GIR). In deze aangifte rapporteer je gegevens over de groepsstructuur, de belastingberekeningen en eventuele safe harbours. In Nederland heet de GIR de bijheffing-informatieaangifte (BIA).

Maar wie moet de GIR indienen? Kan dat centraal voor de hele groep? En welke gegevens heb je nodig? In dit artikel leggen we uit hoe de aangifte werkt en welke keuzes je onderweg tegenkomt.

In het kort

• De GIR is een gestandaardiseerde aangifte voor de regels over de wereldwijde minimumbelasting.
• De aangifte bevat groepsgegevens en informatie per land en, waar nodig, per subgroep of entiteit.
• Een groep kan de GIR onder voorwaarden centraal indienen. Controleer of uitwisseling met de betrokken landen mogelijk is, bijvoorbeeld onder de GIR MCAA.
• Een safe harbour kan de berekening en rapportage vereenvoudigen, maar neemt de GIR-aangifteplicht niet automatisch weg.
• Voor de indiening heb je een XML-bestand nodig dat aan de toepasselijke technische regels voldoet. In Nederland dien je de BIA in via Digipoort; Rapportagewijzer kan dat voor je doen.
• Controleer altijd de lokale indienings- en kennisgevingsverplichtingen.
• Is in Nederland bijheffing verschuldigd? Dan is naast de GIR ook een afzonderlijke belastingaangifte minimumbelasting nodig.

Wat is de GloBE Information Return?

De GIR is een informatieaangifte die belastingdiensten helpt om te beoordelen hoe een internationale groep de GloBE-regels heeft toegepast. Deze regels maken deel uit van Pillar Two, de afspraken over een wereldwijd minimumniveau van belasting voor grote groepen.

In de GIR staan onder meer gegevens over:

• de multinationale groep en haar groepsstructuur;
• de groepsentiteiten en de landen waarin zij zijn gevestigd;
• toegepaste safe harbours en gemaakte keuzes;
• berekeningen van het effectieve belastingtarief; en
• eventuele bijheffing en de verdeling daarvan.

Niet iedere groep hoeft voor ieder land dezelfde informatie aan te leveren. Dat hangt onder meer af van de toegepaste regels en van de vraag of een safe harbour geldt.

Meer informatie vind je in de GIR-publicaties van de OESO.

Is de GIR verplicht voor jouw organisatie?

Dat hangt af van de regels die op de groep en de betrokken landen van toepassing zijn. Begin daarom met een beoordeling van de aangifteplicht voor het betreffende boekjaar.

Kijk daarbij niet alleen naar de groep als geheel, maar ook naar de lokale verplichtingen. In een land kan bijvoorbeeld een kennisgeving nodig zijn waarin staat welke groepsentiteit de GIR indient.

Met deze beslisboom zie je welke vragen je vervolgens moet beantwoorden:

Kun je de GIR centraal indienen?

Ja, onder voorwaarden. Een geschikte groepsentiteit kan de GIR centraal indienen, waarna de informatie met andere belastingdiensten wordt uitgewisseld.

Controleer vooraf of:

1. duidelijk is welke entiteit de GIR indient;
2. het indienende land de GIR met het betrokken land kan uitwisselen. Dat loopt via een overeenkomst tussen de bevoegde autoriteiten, zoals de multilaterale GIR-overeenkomst (GIR MCAA), die voor beide landen van kracht moet zijn; en
3. in het betrokken land een kennisgeving of andere lokale handeling nodig is.

Is centrale indiening of uitwisseling voor een land niet mogelijk? Dan moet je nagaan of daar een lokale GIR moet worden ingediend.

Moet je bij een safe harbour nog een GIR indienen?

Ja, dat kan nog steeds nodig zijn. Een safe harbour kan ervoor zorgen dat je voor een land minder gegevens hoeft te berekenen of te rapporteren. Maar de keuze voor de safe harbour en de vereiste onderbouwing moeten nog wel in de GIR worden verwerkt.

Een groep die de Transitional CbCR Safe Harbour toepast, blijft volgens de OESO onderworpen aan de groepsbrede GloBE-verplichtingen, waaronder de GIR. Controleer per land en relevante subgroep welke voorwaarden gelden en welke gegevens moeten worden opgenomen.

Let op: de Transitional CbCR Safe Harbour is tijdelijk. Hij geldt alleen voor boekjaren die beginnen op of vóór 31 december 2026 en eindigen vóór 1 juli 2028. Daarna is de volledige GloBE-berekening nodig, tenzij een andere safe harbour van toepassing is. Lees de toelichting van de OESO.

Welke cijfers heb je nodig als je geen safe harbour toepast?

Als een toepasselijke safe harbour de berekening niet vervangt of vereenvoudigt, moet je de vereiste GloBE-gegevens voor het land of de subgroep voorbereiden.

Een belangrijk uitgangspunt is de Financial Accounting Net Income or Loss (FANIL): het financiële resultaat voordat de relevante GloBE-aanpassingen zijn verwerkt. Afhankelijk van de situatie heb je daarnaast onder meer gegevens nodig over:

• het GloBE-inkomen of -verlies;
• de belastinglast;
• de aangepaste betrokken belastingen;
• het effectieve belastingtarief; en
• de eventuele bijheffing.

Deze bedragen zijn niet automatisch gelijk aan elkaar. Het GloBE-inkomen kan bijvoorbeeld afwijken van de FANIL door de aanpassingen die voor de GloBE-berekening gelden.

De benodigde informatie op land- en entiteitsniveau hangt af van de omstandigheden en de toepasselijke rapportageregels. In sommige situaties is vereenvoudigde rapportage mogelijk. Bekijk de GIR van de OESO uit januari 2025.

Welke GIR-versie moet je gebruiken?

Dat hangt af van het boekjaar waarover je rapporteert. De OESO heeft in september 2026 een herziene GIR gepubliceerd. Deze versie is bedoeld voor boekjaren die beginnen op of na 31 december 2025.

Een kalenderboekjaar dat begint op 1 januari 2025 valt dus niet onder die herziene GIR. Een kalenderboekjaar dat begint op 1 januari 2026 wel. Meer informatie vind je in de herziene GIR van september 2026.

GIR-versie en XML-schema zijn twee verschillende dingen

De GIR-versie volgt het boekjaar. Het XML-schema volgt de datum waarop de gegevens worden uitgewisseld. Volgens de OESO blijft schemaversie 1.0 (januari 2025) gelden voor uitwisselingen tot 15 juni 2028. De nieuwe versie 2.0 (oktober 2026) geldt pas vanaf 25 juni 2028.

Een GIR over kalenderjaar 2026 valt dus wel onder de herziene GIR, maar kan bij indiening vóór die datum nog in het huidige schema nodig zijn. Controleer daarom welke schemaversie de belastingdienst van het indieningsland accepteert. Voor Nederland vind je dat in de informatie van de Belastingdienst over de BIA. Zie ook het XML-schema van oktober 2026.

Hoe maak en controleer je een GIR-bestand?

De voorbereiding bestaat in grote lijnen uit vijf stappen:

1. Verzamel de groepsgegevens. Denk aan de groepsstructuur, entiteiten, identificatienummers en betrokken landen.
2. Bepaal de rapportage per land. Controleer welke safe harbours, keuzes en berekeningen van toepassing zijn.
3. Vul de gegevens in. Gebruik daarvoor een geschikt systeem of invoerbestand, bijvoorbeeld de GIR-oplossing van Rapportagewijzer.
4. Maak en valideer het XML-bestand. Controleer of het bestand aan het toepasselijke schema en de validatieregels voldoet.
5. Dien in en volg de status. In Nederland dien je de BIA in via Digipoort. De BIA is pas gelukt als het verwerkingsverslag laat zien dat de aangifte is geaccepteerd. Verzorg ook eventuele lokale kennisgevingen.

Let op: een technische validatie is niet hetzelfde als een inhoudelijke controle. Een XML-bestand kan technisch geldig zijn, terwijl bijvoorbeeld een entiteit ontbreekt of een bedrag niet aansluit op de berekening. Controleer daarom ook de aansluiting met de onderliggende Pillar Two-werkzaamheden.

Wanneer moet je de GIR indienen?

Volgens de OESO-modelregels is de algemene termijn 15 maanden na afloop van het verslagjaar. Voor het overgangsjaar geldt in beginsel een termijn van 18 maanden.

Controleer altijd welke termijn in de toepasselijke wetgeving geldt en of bijzondere omstandigheden van invloed zijn. Ook lokale kennisgevingen kunnen een eigen termijn hebben. Lees de OESO-richtlijnen over indieningstermijnen.

Moet je naast de GIR ook een belastingaangifte doen?

In Nederland is de GIR de bijheffing-informatieaangifte (BIA). Daarmee verstrek je informatie over de toepassing van de minimumbelasting. De BIA dien je in via Digipoort (meer over de BIA bij de Belastingdienst). Is over het verslagjaar bijheffing in Nederland verschuldigd? Dan moet de groep daarnaast een afzonderlijke belastingaangifte minimumbelasting indienen en de bijheffing betalen. Dat gebeurt via Mijn Belastingdienst Zakelijk.

Volgens de Belastingdienst moeten de belastingaangifte en betaling binnen 17 maanden na afloop van het verslagjaar plaatsvinden. Voor het eerste verslagjaar geldt een termijn van 20 maanden. De BIA of de kennisgeving heeft een eerdere termijn: 15 maanden, of 18 maanden voor het eerste verslagjaar.

Bijvoorbeeld: als 2025 het tweede verslagjaar is en het verslagjaar eindigt op 31 december 2025, is de uiterste datum voor de BIA of kennisgeving 31 maart 2027. Voor de belastingaangifte en betaling is dat 31 mei 2027.

De informatieaangifte en de belastingaangifte zijn dus twee afzonderlijke verplichtingen. De afzonderlijke Nederlandse belastingaangifte is niet automatisch nodig alleen omdat een GIR wordt ingediend: volgens de Belastingdienst geldt deze als er over het verslagjaar in Nederland bijheffing moet worden betaald. Lees meer over aangifte en betaling bij de Belastingdienst.

Veelgestelde vragen

Is de GIR ook de belastingaangifte minimumbelasting?

Nee. De GIR of BIA is een informatieaangifte. Als in Nederland bijheffing over het verslagjaar verschuldigd is, moet de groep daarnaast een afzonderlijke belastingaangifte minimumbelasting indienen en betalen.

Is een GIR hetzelfde als een CbCR-aangifte?

Nee. Beide rapportages bevatten informatie per land, maar ze hebben een ander doel en andere gegevensvereisten. CbCR ondersteunt onder meer de risicoanalyse door belastingdiensten. De GIR bevat de informatie die nodig is om de toepassing van de GloBE-regels te beoordelen.

Moet ik voor ieder land een aparte GIR maken?

Niet altijd. Centrale indiening en uitwisseling kunnen voorkomen dat in ieder betrokken land een afzonderlijke GIR nodig is. Controleer wel of de uitwisselingsafspraken (zoals de GIR MCAA) voor die landen van kracht zijn, en controleer de lokale verplichtingen.

Kan ik de gegevens in Excel verzamelen?

Ja. Excel kan worden gebruikt om gegevens te verzamelen en voor te bereiden. Voor de daadwerkelijke GIR-indiening moet vervolgens een bestand worden gemaakt dat voldoet aan het toepasselijke XML-schema en de lokale indieningseisen.

Betekent een safe harbour dat ik niets hoef te rapporteren?

Nee. Een safe harbour kan de rapportage vereenvoudigen, maar meestal moet je nog wel de keuze en de daarbij vereiste gegevens opnemen. Ook de groepsbrede GIR-verplichtingen blijven relevant.

Is een technisch geldig XML-bestand voldoende?

Technische validatie is nodig, maar controleer ook de inhoud. De groepsstructuur, keuzes en cijfers moeten aansluiten op de feitelijke situatie en de onderliggende berekeningen.

Hulp nodig bij de GIR?

Heb je de gegevens verzameld, maar wil je hulp bij het voorbereiden, controleren of omzetten naar een GIR-XML-bestand?

Rapportagewijzer kan dat voor je doen. Met de GIR-oplossing bereid je de GloBE Information Return voor en zetten we de gegevens om naar een gevalideerd XML-bestand, en met Digipoort-deponering dienen we de BIA ook voor je in bij de Belastingdienst. Bekijk ook alle tax-rapportages van Rapportagewijzer.